華閱文章網1.會計案例分析
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原發布者：吳榮剛
案例一戴爾鑄機廠是一家市屬國有企業，會計專業學生路丹在該廠進行畢業實習。有一天，路丹在翻閱以往會計憑證時，發現該廠一張記賬憑證上的會計分錄為：借：原材料--生鐵198600貸：應收賬款—長城汽車有限公司198600但是，購進生鐵沒有發票，也沒有收料單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開具給長城汽車有限公司的收款收據，而長城汽車有限公司并不對外經銷生鐵。后來，路丹從一位老會計那里了解到真實情況。原來是該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實。長城汽車有限公司以一臺自產長城牌小轎車抵償了欠該廠的貨款。看到路丹一臉的疑惑，老會計并不以為然，認為這在企業都是正常的，沒什么大不了的，并勸路丹多學點實際的東西。請問：1.戴爾鑄機廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則？2.戴爾鑄機廠應怎樣糾正發生的差錯？3.誰應對戴爾鑄機廠會計信息的真實性負責？4.對路丹遇到的事情，應怎樣評價？案例一1.戴爾鑄機廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則？答：該廠在會計憑證后面附上開給長城汽車公司的收款收據作為記賬憑證，顯然不符合會計的會計處理原則，戴爾公司的會計處理違背了以下會計核算原則：（1）客觀性原則：客觀性原則又稱靠靠性、真實性或中立性。客觀性要求會計記錄必須以實際發生的經濟業務的合法憑證為依據，正確運用會計原則和方法，如實反映企業的財務狀況和經營成果，做到內容真實，數據準確，資料可靠。該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實。而所謂的購進生鐵沒有
2.財務案例案例分析
可轉債基金的主要投資對象是可轉換債券，境外的可轉債基金的主要投向還包括可轉換優先股，因此也稱為可轉換基金。
持有可轉債的投資人可以在轉換期內將債券轉換為股票，或者直接在市場上出售可轉債變現，也可以選擇持有債券到期、收取本金和利息。可轉債的基本要素包括基準股票、債券利率、債券期限、轉換期限、轉換價格、贖回和回售條款等。
可轉債是普通債券和可轉換為股票的期權的混合物，轉債價格和基準股票價格的差額構成了內含期權的價值。可轉債基金可能在企業發行可轉債時購買，也可能在發行后從二級市場購買。
如果從一級市場購買，則可充分享有可轉債以上的優點1.政府債券：國家為了籌措資金而向投資者出具的，成若在一定時期支付利息喝到期還本的債務憑證2.基金債券：銀行、非銀行金融機構依法定程序發行并約定在一定期限內還本付息的有價證券3.公司債券：公司依照法定程序發行、約定在一定期限還本付息的有價證券 （一）直接融資 1.國際債券融資 國際債券即發行國外債券，是指一國政府及其所屬機構、企業、私人公司、銀行或國際金融機構等在國際債券市場上以外國貨幣面值發行的債券。國際債券主要分為歐洲債券和外國債券兩種。
2.國際股票融資 國際股票即境外發行股票，是指企業通過直接或間接途徑向國際投資者發行股票并在國內外交易所上市。 3.海外投資基金融資 海外投資基金融資的作用在于使社會閑散的資金聚合起來，并在一定較長的期間維系在一起，這對融資者來說相當有益。
此外，穩健經營是投資基金的一般投資策略，因而投資基金對資本市場的穩定和發展也相當有益。 4.外國直接投資 20世紀80年代以來，世界經濟中出現了兩個引人注目的現象：其一、國際直接投資超越了國際貿易成為國際經濟聯系中更主要的載體；其二、國際直接投資超過了國際銀行間貸款成為發展中國家外資結構中更重要的構成形式。
（二）間接融資 外國政府貸款 外國政府貸款是由貸款國用國家預算資金直接與借款國發生的信貸關系，其多數為政府間的雙邊援助貸款，少數為多邊援助貸款，它是國家資本輸出的一種形式。上市公司是指股票可以在二級市場上自由交易的股份有限公司，具體要求如下： 必須同時符合下列條件：一是其股票經過**證券管理部門批準已經向社會公開發行；二是公司股本總額不少于人民幣五千萬元；三是開業時間在三年以上，最近三年連續盈利；原國有企業依法改建而設立的，或者公司法實施后新組建成立，其主要發起人為國有大中型企業的，可以連續計算；四是持有股票面值達人民幣一千元以上的股東人數不少于一千人，向社會公開發行的股份達公司股份總數的百分之二十五以上；公司股本超過人民幣四億元的，其向社會公開發行的比例為百分之十五以上；五是公司最近三年內無重大違法行為，財務會計報告無虛假記載；六是**規定的其他條件。
只有符合了上述條件，才能批準其上市進行交易。 公開發行公司債券，應當符合下列條件： （1）股份有限公司的凈資產不低于人民幣3 000 萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000 萬元； （2）累計債券余額不超過公司凈資產的40%; (3)最近3 年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息； （4）籌集的資金投向符合國家產業政策； （5）債券的利率不超過**限定的利率水平； （6）**規定的其他條件。
財務杠桿是一個應用很廣的概念。在物理學中，利用一根杠桿和一個支點，就能用很小的力量抬起很重的物體，而什么是財務杠桿呢？從西方的理財學到我國目前的財會界對財務杠桿的理解 財務風險也稱融資風險或籌資風險，是指由于舉債籌資而產生的應由普通股股東承擔的風險。
也可定義為由于使用債務或優先股籌資從而需要做出固定周期性支出而引起的，由普通股股東承擔的超過基本商業風險以上部分的風險。它是與企業及其融資方式相聯系的風險，是由于企業資金困難，采取不同的籌資方式而帶來的風險。
財務風險的防范，是要對風險進行動態的控制，而并非要刻意減少風險。敢于冒風險的企業充分利用有利時機，往往從高風險中獲取高收益。
防范并化解財務風險，主要應抓好以下幾項工作： 1、認真分析財務管理的制度環境及其變化情況，提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力。為防范財務風險，企業應對不斷變化的財務管理環境進行認真分析研究，把握其變化趨勢及規律，并制定多種應變措施，適時調整財務管理政策和改變管理方法，從而提高企業對財務管理環境變化的適應能力和應變能力，以此降低因環境變化給企業帶來的財務風險。
2、增強企業資產流動性。一是貯存流動資產，即在資產組合中保持一定比例的易變現資產。
二是購入流動資產，即通過銷售流動性存貨來實現變動性。企業必須權衡利弊得失，以合理的方式取得流動性資產，通過企業資產結構的合理搭配和籌資能力的合理運用，以最低的成本避免由于流動資金短缺和流動資金過剩而招致的損失。
3、提高財務決策的科學化水平，防止因決策失誤而產生的財務風險。為防范財務風險，企業必須采用科學的決策方法。
在決策過程中，應充。
3.急啊
一、銀廣廈事件
中天勤會計師事務所審計失敗的主要原因，實施外勤執業人員不具有專業勝任能力，其一是簽字注冊會計師未在審計現場規劃和指導助理人員的執業程序，其二是主任會計師忽視內部三級或四級復核程序，其三是現場執業人員對虛構的出口報關單未向海關履行函證檢查程序，對銀行與海關的重要函證未親臨現場，以保證函證程序的有效執行，第四對銀廣廈利用高科技概念提高的產品價格及其特性未能有效利用專家的工作，以確定二氧化碳萃取物的真相加以必要的了解.由于中天勤事務所在業務承接階段放棄了應有的職業謹慎態度，對審計風險缺乏必要的分析和控制，雖然無主觀上故意幫助銀廣廈做假的動機，但是，審計有責任按照審計（執業）準則規定的程序和應有的職業判斷，以及審慎原則發現被鑒證的財務報告可能對社會公眾利益的影響，由于風險意識不強，審計程序不當，以及指派執業人員的專業能力不足，從而不能發現其中的財務欺詐行為，為銀廣廈的虛假會計信息提供了不應有的合理保證，損害了社會公眾利益，依法應當承當審計失敗的法律責任.
二、某股份公司審計失敗案例
所謂會計責任是指被審計單位對建立健全和有效執行本單位的內部控制制度；保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性；保護本單位資產的安全與完整等負有的責任。被審計單位的會計責任應在審計業務約定書中明確。
根據注冊會計師執業準則要求除審計業務約定書外，被審計單位管理當局聲明書是認定會計責任的重要書證。被審計單位管理當局聲明書作為被審計單位管理當局在審計期間向注冊會計師提供的各種重要口頭聲明的書面陳述，一般應由被審計單位的高層管理人員（如總經理、總會計師、財務總監等）簽名并加蓋單位印章后送受托的會計師事務所。如果被審計單位拒絕就對會計報表具有重大影響的事項提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認，注冊會計師可以將其視為審計范圍受到嚴重限制，從而出具保留意見或無法表示意見的審計報告。聲明書一般包括：已按國家統一的會計制度的要求編制會計報表，會計報表的真實性、合法性和完整性由管理當局負責；財務會計資料已全部提供給注冊會計師；股東大會及董事會的會議記錄已全部提供給注冊會計師查閱；被審計期間的所有交易事項均已入賬；關聯方交易的有關資料已提交注冊會計師檢查；期后事項和或有事項均已向注冊會計師提供，重大的期后事項和或有事項均已在會計報表中作相應的調整或披露；對注冊會計師在審計過程中提出的所有重大調整事項已作調整；無違法、違紀、舞弊現象；無蓄意歪曲或粉飾會計報表各項目的金額或分類的情況；無重大的不確定事項；其他需作聲明的事項。被審計單位管理當局聲明書注明的日期一般為審計報告日，以確保其具有與期后事項和或有事項審計相關的聲明。
所謂審計責任是指按照審計準則的規定對財務報表發表審計意見是注冊會計師的責任。審計責任對注冊會計師提出的要求。審計責任要求注冊會計師依法獨立實施審計程序、獲取充分適當的審計證據，依法出具審計報告、清楚地表達對被審計單位會計報表整體的意見，并對出具的審計報告負責。現階段，審計責任以驗證被審計單位會計報表的公允性為主，同時也要求揭露被審計單位的重大錯誤和舞弊。注冊會計師的審計責任也應在審計業務約定書中明確。
注冊會計師應當保持應有的執業謹慎態度，按照注冊會計師審計準則的要求，充分考慮審計風險，通過實施必要的和適當的審計程序，將被審計單位會計報表中存在的重大錯誤與舞弊揭露出來；由于選擇性測試方法和被審計單位內部控制的固有限制，注冊會計師即使完全按照審計準則進行審計，也難以保證能發現所有的錯誤和舞弊，只能合理確信會計報表中不存在重大錯報與舞弊；注冊會計師在審計過程中發現有錯誤或舞弊的可能性時，應對其重要性進行評估，并確定是否應修改或追加審計程序；注冊會計師確定被審計單位會計報表存在錯誤或舞弊時，應提請被審計單位調整，被審計單位拒絕調整的，注冊會計師應視情況分別出具保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告。
會計責任與審計責任不能相互替代、減輕或免除。
4.《財務會計》案例分析
試讀結束，如需閱讀或下載，請點擊購買>原發布者：吳榮剛案例一戴爾鑄機廠是一家市屬國有企業，會計專業學生路丹在該廠進行畢業實習。
有一天，路丹在翻閱以往會計憑證時，發現該廠一張記賬憑證上的會計分錄為：借：原材料--生鐵198600貸：應收賬款—長城汽車有限公司198600但是，購進生鐵沒有發票，也沒有收料單，只是在記賬憑證下面附了一張由該廠開具給長城汽車有限公司的收款收據，而長城汽車有限公司并不對外經銷生鐵。后來，路丹從一位老會計那里了解到真實情況。
原來是該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實。長城汽車有限公司以一臺自產長城牌小轎車抵償了欠該廠的貨款。
看到路丹一臉的疑惑，老會計并不以為然，認為這在企業都是正常的，沒什么大不了的，并勸路丹多學點實際的東西。請問：1.戴爾鑄機廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則？2.戴爾鑄機廠應怎樣糾正發生的差錯？3.誰應對戴爾鑄機廠會計信息的真實性負責？4.對路丹遇到的事情，應怎樣評價？案例一1.戴爾鑄機廠的會計處理，違背了哪些會計核算原則？答：該廠在會計憑證后面附上開給長城汽車公司的收款收據作為記賬憑證，顯然不符合會計的會計處理原則，戴爾公司的會計處理違背了以下會計核算原則：（1）客觀性原則：客觀性原則又稱靠靠性、真實性或中立性。
客觀性要求會計記錄必須以實際發生的經濟業務的合法憑證為依據，正確運用會計原則和方法，如實反映企業的財務狀況和經營成果，做到內容真實，數據準確，資料可靠。該廠以購生鐵為名，行購車抵債之實。
而所謂的購進生鐵沒有。
5.舉一個實際審計案例
美國法爾莫公司會計報表舞弊案例分析 1，管理當局舞弊的動機客戶進行舞弊的動機可謂多種多樣，對其進行分析并在執行審計過程中予以考慮將有助于發現可能的舞弊.以下列舉了導致管理當局產生舞弊沖動的幾種常見原因： （1）客戶公司正面臨財務困難. （2）客戶管理當局面臨完成財務計劃的壓力. （3）存貨為資產負債表中的一個重大項目. （4）存在合同所限定的供貨方面的壓力. （5）客戶公司企圖得到用存貸擔保的融資. （6）管理當局面臨來自資本市場的壓力，如股價下跌，公司面臨退市或被收購的風險等. 2，管理當局舞弊的機會并非所有的公司都可以通過存貨造假虛增利潤并瞞過注冊會計師的盤點程序.事實上，對于有些公司，如那些規模很小，業務較簡單的公司，要想瞞過注冊會計師而在存貨上做手腳是非常困難的.但存在以下情況時管理當局進行存貨舞弊的可能性會增加： （1）客戶公司是一個制造企業，或者說其擁有一個確定存貨價值的復雜系統. （2）客戶公司涉及高新技術或其他迅速變動的行業. （3）客戶公司擁有眾多的存貨存放地點. 3，管理當局舞弊的跡象虛構資產會使公司的賬戶失去平衡.與以前的期間相比，銷售成本會顯得過低，而存貨和利潤將顯得過高.當然，還可能會有其他的跡象.在評估存發高估風險的時候，注冊會計師應回答以下問題，回答"是"越多，存貨舞弊的風險就越高. （1）存貨的增長是否快于銷售收入的增長 （2）存貨占總資產的百分比是否逐期增加 （3）存貨周轉率是否逐期下降 （4）運輸成本所占存貨成本的比重是否下降 （5）存貨的增長是否快于總資產的增長 （6）銷售成本所占銷售收入的百分比是否逐期下降 （7）銷售成本的賬簿記錄是否與稅收報告相抵觸 （8）是否存在用以增加存貨余額的重大調整分錄 （9）在一個會計期間結束后，是否發現過入存貨賬戶的重要轉回分錄 四，對注冊會計師行業的啟示和教訓存貨項目由于其自身的復雜性早已成為舞弊者趨之若騖的理想對象，同時也引起了注冊會計師的特別關注.自從1938年美國著名的麥克森·羅賓斯藥材公司審計案例發生后，美國注冊會計師協會就將存貨盤點列為公司審計必須進行的重要程序之一.然而，由于審計局限性的存在，注冊會計師的疏忽以及客戶管理當局舞弊技術的提高，依然有不少會計師事務所在存貨審計中吃盡苦頭.法爾莫公司案就是一個很好的證明.所謂"魔高一尺，道高一丈"，注冊會計師只要不斷地吸取昔日教訓，努力完善審計技術，切實提高查處舞弊的能力，就必定能將存貨審計失敗的風險降至最低.那么，從法爾莫案件中我們能得到怎樣的啟示和教訓呢 1，對舞弊的動機和機會予以充分關注. 由于舞弊存在被發現的風險以及道德方面的壓力，也就是說舞弊亦有成本，所以在正常情況下，理性的人寧愿尊重客觀事實.不過，一旦面臨某種壓力和誘惑，客戶舞弊的沖動會變得強烈.法爾莫公司正是由于虧損的壓力以及莫納斯急欲籌資擴張的欲望才鋌而走險，走上了造假的不歸之路.可見，注冊會計師對舞弊的動機進行分析有助于降低審計風險. 2，重視分析性程序的應用. 鑒于盤點程序具有局限性，注冊會計師無法指望通過盤點解決所有的問題.若想發現舞弊的蛛絲馬跡，分析性程序不啻為一種十分有效的審計方法.這一程序從整體的角度對客戶提供的各種具有內在勾稽關系的數據進行對比分析，有助于發現重大誤差.如前文所述，由于存貨造假會使有些項目出現異常，因而對存貨與銷售收入，總資產，運輸成本等項目進行比例和趨勢分析，并對那些異常的項目進行追查，就很可能揭示出重大的舞弊. 另外，還可以將財務報表與報表附注，財務狀況說明書，稅務報告以及其他類似的文件相互核對以盡可能降低審計風險. 3，重要性原則的恰當應用. 重要性原則是審計工作中一個重要原則，對于資產負債表中占有重要比例的項目，注冊會計師必須特別予以關注，尤其對那些內部控制制度較為薄弱而在資產負債表中又占有相當比重的項目，就不能采用一般的常規審計程序，而應實施特別的詳查方法.對于法爾莫公司這樣一個商業企業，存貨應是極其重要的項目.注冊會計師本應針對存發設計特別的抽查或詳查程序，而事實上卻只采取了例行的提前數月通知，少量抽樣的常規盤點程序，正是這種簡單的處理使得莫納斯等人有了可乘之機. 4，對注冊會計師進行專職培訓，以提高查找資產舞弊的能力. 通過上述案例分析，我們應該看到審計客戶的舞弊水平在不斷提高，其手段從簡單的違紀違規轉向了有預謀，有組織的技術造假；從單純的賬簿造假轉向了從傳票到報表的全面會計資料造假.同時，舞弊人員的反查處意識增強，對審計人員的常用審計方法有所了解和掌握.因而，僅靠以前簡單的方法已不能滿足當前的需要.為能夠勝任專業工作，注冊會計師必須不斷提高自身查處舞弊的能力.所以，為維護注冊會計師行業的健康發展，使會計師事務所減少訴訟的風險，職業團體應對注冊會計師進行專職培訓，以提高查找資產舞弊的能力. 2。