華閱文章網http://* 2007年1月27日 ● 重慶市審計局外資審計處 項目背景 2005年4月市委組織部委托市審計局對市××局局長賈某2001年11月至2005年4月任期內經濟責任履行情況進行審計，局將此項審計任務交由外資處負責實施，成立了以分管局領導為審計組長的8人審計小組。
審計過程 一、審前準備 在正式實施審計前，審計組進行了認真的準備和調查： 一是組織參審人員學習了經濟責任審計有關規定和審計案例； 二是主動向組織、紀檢部門了解賈某履職情況和群眾來信反映事項； 三是審計組編制了審前調查提綱，設計了相關表格要求被審計單位填列（包括年度經費預算執行、年度基建預算執行、賬戶開設等），基本摸清了被審計單位的總體情況； 四是了解賈某任期內的分工及兼職情況、重大經濟事項的決策情況、機關內部管理制度的建立和執行情況、政府目標考核完成情況； 五是要求賈某按規定提交任期內履行經濟責任的述職報告，同時要求市××局認真進行自查，并對提交資料的真實性、完整性作出書面承諾； 六是在審前調查的基礎上，編制了審計實施方案。
二、確定審計范圍和重點 我們在編制審計方案確定審計范圍和重點時，注意把握以下幾項原則：一是確定被審計對象任職時間；二是與被審計對象的經濟責任有關；三是被審計對象應當而且能夠負有直接責任或主管責任的有關經濟事項（直接責任為主）。
結合審前調查的情況，審計組確定重點審計賈某任職期間的三個完整年度，即2002—2004年，重大事項追溯以前年度或延伸至2005年。
審計內容：以市××局財政財務收支為基礎，以專項資金管理和重大經濟決策事項為重點，審查被審計單位預算執行情況、專項資金管理使用情況、基建投資及資產管理情況、重大經濟事項的決策和執行情況等。
同時根據市委組織部、市紀委的要求，對群眾來信反映賈某的有關問題進行核查。
審計組對成員分工上作了新的嘗試，改變習慣上將審計事項切塊給個人的做法，而是將審計組分成三個小組，每個小組負責一個會計年度的所有審計事項。
采用這種方法的優點：便于全面掌握和熟悉審計業務、便于明確審計責任、便于平衡工作量；采用這種方法的缺點：對審計組長和主審的要求較高，審計協調難度較大，分類匯總工作量增加。
三、審計現場管理 審計項目的現場管理是審計管理的核心與基礎。
我們主要從以下幾個方面加強了對審計現場的管理： 1. 審計方案執行管理 一是每周四由審計組長和項目主審對審計方案中規定的審計重點的執行情況進行檢查，如未達到審計實施方案的要求，就要在每周五予以補充完善，以克服方案歸方案，操作歸操作的“兩張皮”的現象。
二是檢查審計實施方案規定的相關審計步驟和方法是否得到落實，審計組成員的工作任務是否完成。
我們檢查審計實施方案的執行情況，主要檢查確定的審計重點和程序是否得到遵循： ①審查預算執行情況。
取得市××局年度預算編報資料及國家××局、市財政局年度預算批復文件，對照財政撥款和經費支出核算的具體項目和內容，審查是否按《預算法》的規定執行預算，重點審查預算支出是否真實、合規，是否嚴格執行收支兩條線等。
②審查專項資金管理使用情況。
取得國家××局、市財政局下達的專項經費安排計劃，對照專項經費撥款和項目支出核算的具體項目、內容，并與市××局年度目標管理自查報告相核對，審查項目支出是否真實合規，專用基金的提取和使用是否合規。
③審查基建投資及資產管理情況。
取得中央和地方基建投資計劃，核對基建財務賬，審查基本建設項目資金來源是否合規，有無擅自改變項目用途和擴大規模等問題；審查有無違規購置、報廢、轉讓、變賣國有資產，給國家造成損失等問題。
④審查重大經濟事項的決策和執行情況。
取得黨組會議紀要和辦公會議紀要，篩選出對經濟責任評價有影響的重大經濟事項；調閱與重大經濟事項決策有關的資料，審查決策程序是否合法，決策內容是否符合國家政策規定，執行效果是否良好。
2. 現場取證管理 在審計工作中，我們按照“五按”、“五干”、“五檢”來對審計現場取證過程進行控制管理。
“五按”即按程序、按任務、按流程、按時間、按操作指令；“五干”即干了什么、怎么干的、什么時間干的、按什么流程干的、干到了什么程度；“五檢”即由誰來檢查、什么時間檢查、檢查什么項目、檢查的依據是什么、檢查的結果如何落實。
以上都要通過審計日記來進行反映和檢查，既要通過審計日記來記錄每天的審計過程和審計專業判斷，提高審計質量和效率并防范審計風險，又要避免認為寫好審計日記就能逃避風險和責任而在編寫審計日記上花費大量的時間和精力，導致審計工作進展緩慢、效率低下。
所以，在審計現場查證過程控制管理中要重視對審計日記的管理和監督，但也不能讓審計人員把嚴肅的審計執法活動變成了寫審計日記活動。
3. 現場廉政紀律管理 本次審計是我局第一次執行審計廉政紀律“八不準”的項目，市局領導高度重視審計廉政紀律的執行情況。
審計組成員審前認真學習了“八不準”紀律，進點后在被審計單位公告欄上張貼了審計紀律規定，并加強了對審計紀律執行情況的監督檢查，未發現違反廉政規定的行為，撤場時按規定公示了審計組審計紀律的執行情況，經市局紀檢組回訪，得到了被審計單位的充分肯定和好評。
四、審計發現的主要問題 預算執行方面：擠占中央、地方專項經費490萬元，無預算安排支付大額開支590萬元，未及時解繳執法罰款7.6萬元。
專項資金管理使用方面：有專項撥款無專項支出200余萬元，無依據提取專用基金186萬元，未嚴格按規定使用計算機更新基金150余萬元，未嚴格執行合同管理收回科研課題經費60萬元。
基建投資及資產管理方面：無基建計劃動用國家基建撥款建購職工住宅890萬元，擅自報廢、調出、處置固定資產600萬元，賬外房產150萬元，轉移資產處置收入43萬元。
違規收費方面：市××學會通過編印《重慶××》和畫冊收取廣告贊助及認刊費300余萬元。
審計成果利用 通過本次經濟責任審計，我局對市××局局長賈某任期經濟責任履行情況作了基本評價，對市××局違反財經法規的問題依法作出了審計處理。
賈某對審計處理意見無任何異議，市××局對審計決定和審計建議積極整改，上繳執法罰款余額7.6萬元、上繳違規收取認刊費余額60.66萬元，收回未開題科研項目的課題經費60萬元，收回轉移的資產處置收入43.5萬元，停止提取局長基金和科研基金，并調整相關賬目。
根據市委組織部、市紀委的要求，審計組對群眾反映賈某的有關問題進行了核查，專題向市委組織部、市紀委報告了審計核查結果。
在2006年1月25日市委組織部、市紀委召集的研究市××局領導班子有關情況專題會議上，我局向市委組織部、市紀委有關領導匯報了賈某任期經濟責任審計情況。
市委常委、市委組織部部長馬儒沛同志充分肯定了本次經濟責任審計工作，認為此次審計基本搞清楚了所反映的問題，為組織部門、紀檢部門加強干部管理和廉政建設提供了依據。
幾點體會 一、注意防范審計風險 經濟責任審計對于被審計對象來說是相當關心的，特別是在任者，對審計報告的每一個字都十分重視，希望審計對其評價好一點，希望責任最小限度地落在自己頭上。
另外被審計單位固有的一些矛盾如領導班子之間、利益受到侵害的人員等矛盾，在審計過程中將暴露的比較充分。
審計中應注意處理好這些矛盾，充分聽取各方面的意見，實事求是地反映成績、揭露問題，降低審計風險。
二、把握總體，突出重點，提高效率 審計組人力、時間有限，不可能面面俱到。
在經濟責任審計過程中，通過設計有關“審計表格”要求被審計單位如實填報的方法，可以摸清被審計單位的總體情況，確定哪些部門、哪些事項應該重點審，哪些事項可以減少審計力量，避免漫天撒網，大海撈針，以提高工作效率。
三、經濟責任審計更應關注資金使用效益 本次審計主要側重在被審計單位財政財務收支活動及被審計對象責任落實上，對資金使用效益關注不夠。
今后在黨政部門領導干部經濟責任審計上，應加大對資金使用效益審計的力度。
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